Déductions du revenu global

Non, les pensions alimentaires versées aux frères et soeurs ne sont pas déductibles pour le calcul de l'impôt sur les revenus. Il en est de même pour les dépenses relatives aux études de votre soeur.

Non, ces frais ne vous donnent droit à aucune déduction fiscale.

Il existe un dispositif fiscal appelé 'prime d'expatriation' qui est un supplément de rémunération alloué par l'employeur à ses salariés pour compenser les sujétions liées à leurs déplacements professionnels à l’étranger.

Cette prime d'expatriation, dès lors qu'elle satisfait aux conditions posées par le Code Général des Impôts et à la doctrine administrative, est exonérée d'impôt sur le revenu (mais prise en compte pour déterminer le taux moyen d’imposition applicable aux revenus imposables en France).

Néanmoins, en l'absence d'informations complémentaires, nous ne sommes pas en mesure de vous répondre précisément et cette question doit faire l'objet d'une consultation.

Aussi, nous vous suggérons de vous rapprocher de votre employeur afin d'obtenir des éclaircissements.

Vous pouvez déduire ces montants au titre de pension alimentaire dans la limite annuelle de 5.729 euros par enfant. Corrélativement, vos enfants devront inclure ce montant dans leur déclaration des revenus.

Les pensions alimentaires versées à un enfant majeur dans le besoin (par exemple, parce qu'il poursuit ses études), sont déductibles de votre revenu global, dans limite de 5.729 euros par enfant pour l'imposition des revenus 2008 (limite doublée dans certains cas). L'obligation comprend non seulement la nourriture et le logement mais aussi tout ce qui est nécessaire à la vie (par exemple, habillement, frais de maladie, etc).

D'après le Code Général des Impôts, vous pouvez uniquement déduire de votre revenu le montant des avantages en nature (logement, nourriture) consentis à une personne âgée de plus de 75 ans, sous les conditions suivantes :

- que vous n'ayez pas d'obligation alimentaire envers cette personne, ni lien de parenté;
- que cette personne vive sous votre toit ;
- que son revenu imposable n'excède pas le plafond de ressources fixé à 7.781,27 € pour une personne seule et à 13.629,44 pour une couple marié où lié à un PACS.

La déduction est limitée par personne à la somme forfaitaire de 3.296 €.

Nous vous prions de bien vouloir noter que nous ne pouvons répondre à votre question sans disposer de plus amples informations quant à votre situation familiale et vos revenus. Afin que nous puissions répondre, nous vous remercions donc de bien vouloir nous communiquer les informations suivantes:

- votre situation familiale;
- le montant de votre revenu global, hors revenus de capitaux mobiliers;
- le montant de vos revenus de capitaux mobiliers.

La réponse à votre question nécessite de distinguer les deux situations suivantes:

1. Si les revenus tirés de votre PEA, composé exclusivement de titres CCA "Certificats Coopératifs d'Associés" non côtés, sont imposables, alors les frais de gestion parmi lesquels figurent les frais de garde des titres détenus dans le cadre du PEA, constituent une dépense déductible des revenus de capitaux mobiliers ou des plus-values imposables réalisées. Dans ce cas, le montant des frais doit être reporté en cadre 2, du formulaire 2042, case CA, comme reporté sur votre imprimé fiscal unique (IFU) de votre banque.

2. En revanche, si les revenus tirés de votre PEA, composé exclusivement de titres CCA "Certificats Coopératifs d'Associés" non côtés, ne sont pas imposables alors les frais de garde y afférents ne constituent pas une dépense déductible des revenus de capitaux mobiliers ou des plus-values imposables réalisées dès lors qu'ils se rapportent à des revenus exonérés. Dans ce cas, aucun report sur votre déclaration des revenus ne doit être opéré.

Concernant vos frais de transport domicile-lieu de travail :

Les frais de déplacement entre le domicile et le lieu de travail constituent des frais professionnels déductibles sur justificatifs.
Si vous optez pour les frais réels (au lieu de la déduction forfaitaire de 10%), vous pouvez déduire les frais de transport du domicile au travail dans la mesure où cette distance ne dépasse pas 40 kms (aller-simple), sans être tenu de justifier du caractère normal de l'éloignement entre le domicile et le lieu de travail.

Au-delà de cette distance, les frais ne sont déductibles que si vous justifiez de circonstances particulières qui expliquent l'éloignement de votre lieu de travail par rapport à votre domicile. Vous devez alors indiquer dans votre déclaration de revenus, ou dans une note jointe, les motifs justifiant le choix d'une résidence éloignée. Ce choix doit être motivé par des contraintes familiales ou sociales. A défaut de tels motifs, la déduction des frais de trajet domicile-lieu de travail ne sera admise que dans la limite de 40 kms (Article 83,3e -alinéa 7u Code Général des Impôts ).

Concernant vos frais de double résidence :

Les frais supplémentaires de logement, de nourriture,ou de déplacement exposés par le salarié qui travaille et habite dans une commune différente de celle où réside leur famille sont déductibles à condition que cette situation ne résulte pas de convenances personnelles et constituent au contraire une contrainte inhérente à l'emploi.

Les frais déductibles par un salarié au titre de la double résidence s'entendent principalement des frais de séjour, c'est à dire en principe les loyers et frais annexes du logement (mais sans tenir compte des frais EDF et de téléphone) sur le lieu de travail ou à proximité et des dépenses supplémentaires de repas, ainsi que des frais de transport (en principe un aller et retour par semaine sur justificatifs) pour rejoindre le domicile familial. Vous ne pouvez, à titre de frais de double résidence, déduire la valeur locative d'un logement dont vous êtes propriétaire, même si la nécessité de disposer de ce logement peut être regardée comme une contrainte inhérente à l'emploi. (TS-V-13700)

Au titre de l'imposition des revenus de 2009, les dépenses de grosses réparations supportées par un nu-propriétaire en application de l'article 605 du code civil sont déductibles du revenu global à hauteur de 25.000 Euros, que l'immeuble soit ou non loué.

Il s'agit des réparations concernant les gros murs, les voûtes, le rétablissement des poutres, des couvertures entières, des digues et des murs de soutènement et de clôture. Le démembrement de propriété doit résulter d'une sucession ou d'une donation entre vifs sans charge ni conditions entre parents jusqu'au 4ème degré.

Si l'immeuble est donné en location, le contribuable doit choisir entre l'application du dispositif de déduction du revenu global des dépenses de grosses réparations à hauteur de 25000 euros par an ou le régime de droit commun des revenus fonciers (par une option irrévocable entraînant renoncement à la prise en compte des dépenses de gros travaux pour l'evaluation des revenus fonciers).

En tout état de cause, la déduction du revenu global des dépenses de grosses réparations supportées par un nu-propriétaire n'empêche pas le contribuable d'imputer un déficit foncier à hauteur de 10 700 Euros, dès lors que lesdites dépenses n'ont pas été prises en compte pour la détermination de ce déficit foncier.

Dans la mesure où votre fils est âgé de moins de 7 ans au 31 décembre 2008 et si vous en avez la charge, les dépenses supportées en 2008 pour sa garde à l'extérieur de votre domicile ouvrent droit à un crédit d'impôt.
Si la garderie péri-scolaire et le centre de loisirs fréquentés par votre fils sont des établissements relevant du contrôle sanitaire visé à l'article L 2324-1 du Code de la santé publique, les dépenses engagées pour sa garde ouvrent droit à crédit d'impôt si les montants versées sont représentatifs uniquement des frais de garde. Ainsi les dépenses qui ne sont pas liées à la simple garde, telles que les frais de nourriture et les suppléments exceptionnels (notamment ceux afférents à des activités extérieures à la garderie ou au centre) sont exclues de la base de l'avantage fiscal

Afin de bénéficier du crédit d'impôt, vous devez reporter en ligne GA du formulaire n°2042 le montant des sommes versées en indiquant dans la rubrique "E. Renseignements complémentaires" le nom et l'adresse de l'établissement qui a assuré la garde.

Les dépenses de formation engagées par les demandeurs d'emploi inscrits en vue de la recherche d'un emploi peuvent être déduites en optant pour les frais réels à la place de la déduction forfaitaire de 10%. Il convient toutefois de justifier qu'il existe un lien direct entre la formation reçue et le nouvel emploi envisagé. L'obtention de l'emploi n'est pas une condition de déductibilité mais il faut être en mesure de justifier que la formation suivie en offre la perspective et être en mesure de justifier des démarches entreprises.
Un état détaillé des frais engagés à ce titre doit être joint à ladite déclaration des revenus et la réalité des frais engagés doit être justifiée par tous moyens (factures, quittances, attestations, etc.).Le montant des frais réels à prendre en compte est, en principe, le montant effectivement payé au cours de l'année d'imposition. Aucune limite n'est prévue.

Vous avez effectué courant 2008, une formation professionnelle nécessitant divers frais tels que l'inscription, voyages...
Les dépenses supportées en vue d'acquérir une qualification permettant aux salariés d'améliorer leur situation au sein de la profession qu'ils exercent constituent des frais professionnels déductibles du montant brut des salaires perçus.
Vous pouvez donc déduire les frais engagés et justifiés, au titre de cette formation.

La déduction des frais professionnels s'opère soit:
- selon la méthode forfaitaire: réduction de 10% du montant brut des rémunérations perçues;
- selon la méthode des frais réels dont les contribuables doivent justifier par tous moyens la réalité et le caractère professionnel.

Pour ouvrir droit à réduction, les prestations doivent être versées en une seule fois ou d'une façon échelonnée, sur une période maximale de douze mois, décomptée à partir de la date à laquelle le jugement de divorce est passé en force de chose jugée.

La réduction est égale à 25% du montant des versements effectués en application du jugement dans la limite de 30.500 euros pour l'ensemble de la période de douze mois.

Si les versements sont répartis sur deux années civiles et excèdent au total 30.500 euros, la base de calcul de la réduction s'obtient en multipliant le plafond de 30.500 euros par le rapport entre les versements effectués la première année (ligne WN de la déclaration n°2042) et le total des versements prévus (ligne WO).

Dans votre cas, le plafond applicable au titre de de l'imposition des revenus de 2007 est égal à :
                  60 000
30 500 € x ----------- = 18.300 Euros 
                 100 000

Vous auriez donc dû bénéficier au titre de l'année 2007 d'une réduction d'impôt égale à 25 % de 18.300 Euros, soit 4.575 Euros.

Au titre de l'imposition des revenus 2008, la réduction d'impôt est égale à 25 % de 25.925 Euros, soit 6.481 Euros.

Dans la mesure où vous n'avez procédé à aucune déduction au titre de l'année 2007, il conviendra d'utiliser les voies de recours ordinaires : réclamation auprès de votre Centre des Impôts.

La condition de déductibilité des intérêts de tels prêts équivaut à vérifier si l'objet du prêt est directement lié à l'activité professionnelle. Si tel est le cas, il est possible de les déduire en tant que frais réels.

Ainsi, les salariés qui utilisent à des fins professionnelles une automobile, peuvent déduire les dépenses réellement engagées, ce qui inclut les intérêts d'emprunt liés au prêt éventuellement contracté pour l'acquisition du véhicule.

Seule est admise en déduction la part des frais qui résulte de l'utilisation professionnelle.

Par ailleurs, les salariés doivent être en mesure de justifier par tous les moyens la réalité, le caractère professionnel et le montant de leurs frais.

Ne sachant pas à quoi correspond la nature de l'emprunt, nous ne pouvons pas nous prononcer sur votre question.

Nous comprenons que vous supportez le montant du loyer de votre fille ainsi que sa taxe d'habitation.

Sachez qu'il est possible de déduire de l'impôt sur le revenu 2008 les pensions alimentaires versées à des enfants majeurs, si lesdits enfants ne sont pas rattachés à votre foyer fiscal.

Par ailleurs, veuillez noter que la déduction des sommes versées (que les enfants soient ou non célibataires) est limitée à 5 729 euros par enfant, pour l'imposition des revenus 2008 et que cette limite est doublée (soit 11 458 euros pour 2008) au profit des parents qui justifient participer seul à l'entretien du jeune couple.

Enfin, sachez que lorsqu'une pension alimentaire est acquittée en nature, elle doit faire alors l'objet d'une évaluation, notamment pour le logement et la nourriture. Par ailleurs, des justificatifs seront à fournir à l'administration fiscale afin d'établir la réalité des dépenses.

Dans votre cas, vous pouvez déduire le loyer et la taxe d'habitation payés, à hauteur des limites sus-visées et conserver les documents justifiant des montants versés.

Concernant les pensions versées à des enfants majeurs, veuillez noter que la déduction des sommes versées (que les enfants soient ou non célibataires) est limitée à 5.729 euros par enfant, pour l'imposition des revenus 2008.
Par ailleurs, lorsqu'il s'agit d'enfants mariés ou liés par un PACS, la limite de déduction est fixée à ce même chiffre pour chacune des familles des jeunes partenaires.
La limite est doublée (soit 11.458 euros pour 2008) au profit des parents qui justifient participer seul à l'entretien du jeune couple.

Nous comprenons que la formation (MBA) que vous avez effectuée à l'étranger ne vous a pas été imposée par votre employeur et par conséquent, les dépenses correspondantes relèvent de l'ordre privé.
Dés lors, les frais d'inscription que vous avez supportés en 2008 ne peuvent être comptabilisés dans vos frais réels.

La somme de 150€ versée par chacun des quatre enfants (vos trois sœurs et vous) est déductible à titre de pension alimentaire par chacune d’entre vous.

Néanmoins, en cas de demande de l'administration, il conviendra de prouver que votre mère a besoin de votre aide financière pour payer son établissement spécialisé. C’est-à-dire que TOUTES ses ressources, y compris les avantages sociaux qui lui sont accordés, ne suffisent pas à payer ledit établissement.

Il sera également nécessaire de fournir un justificatif de votre paiement (pex. une copie du prélèvement bancaire, d’un chèque ou de l’attestation de l’établissement confirmant votre paiement).

Le montant versé (150€) devra être inscrit dans la case GU « Autres pensions alimentaires versées » figurant à la page 4 de la déclaration fiscale n° 2042 et le bénéficiaire indiqué dans la zone 'renseignements complémentaires' de la page 2 de ce même formulaire.

Enfin, si aucun justificatif n'est à joindre à votre déclaration des revenus 2008, nous vous recommandons de les conserver précieusement afin de répondre aux éventuelles questions ultérieures de l'administration fiscale.

1 - En cas de divorce, vous pouvez déduire la pension alimentaire versée pour l'entretien de vos enfants mineurs de votre revenu global, à condition qu'ils ne soient pas pris en compte pour la détermination de votre quotient familial.
Dans ce cas, vous devrez pouvoir justifier des montants versés et dépenses effectuées.
Si une décision de justice est intervenue, la déduction peut porter sur la totalité de la pension fixée par le juge. Les versements effectués spontanément sont déductibles s'il s'agit de dépenses en nature (par exemple, prise en charge des frais de cantine, de scolarité ou de dépenses  médicales).

2 - L'administration fiscale retient, en principe, la situation au 1er janvier 2008. Toutefois, en cas d'augmentation des charges de famille en cours d'année, il est fait état de la situation au 31 décembre 2008, si celle-ci est plus avantageuse pour le contribuable.

Nous comprenons que vous avez recueilli votre enfant à votre domicile en juillet 2008 et non juillet 2009.
Effectivement, les dépenses de nourriture et d'hébergement sont déductibles, sans avoir à fournir aucune justification, pour un montant forfaitaire fixé à 3 296 €. Ce plafond admis par l'administratin fiscale ne tient pas compte des disparités économiques géographiques.
Il convient de noter toutefois que ce montant est réduit prora temporis (tout mois commencé étant compté pour un mois entier) lorsque l'hébergement ou l'état de besoin de l'enfant ne porte que sur une fraction de l'année.

La contribution sociale généralisée (CSG) est un prélèvement de nature fiscale mais l'objet est social.

1/ la SCG sur les revenus d'activité et de remplacement
Le taux de la CSG  sur les revenus d'activité et de remplacement est de 7,5% des revenus ou bénéfices au titre desquels elle est acquittée.
Au regard de l'impôt sur le revenu, la CSG est déductible à hauteur de 5,1% (4,2% pour les pensions de retraite et d'invalidité ; 3,8% pour les autres revenus de remplacement). Il reste donc une fraction non déductible.

2/ La SCG sur les revenus du capital
Le taux de la SCG  sur les revenus de patrimoine et les produits de placements est de 8,2%.
Elle est déductible à hauteur de 5,8% du revenu global imposable de l'année de son paiement (à l'exception des plus-values taxées à l'IR à un taux proportionnel). La fraction restante de 2,4% n'est pas déductible.
En revanche,  la CSG sur les revenus mobiliers soumis à prélèvement libératoire ou exonérées d'IR ou sur les plus-values immobilières n'est pas déductible.

Lorsqu'un enfant majeur est hébergé par le contribuable toute l'année 2008, celui-ci peut déduire :
- un montant forfaitaire fixé à 3.296 euros sans avoir à fournir de justifications. Ce montant doit être réduit pro rata temporis lorsque l'hébergement ou l'état de besoin de l'enfant ne porte que sur une partie de l'année, tout mois commencé étant compté pour un mois entier ;
- les autres dépenses pour leur montant réel et justifié.

La déduction des pensions alimentaires versées à des enfants majeurs dans le besoin et non rattachés au foyer fiscal (célibataires ou non) est limitée à 5.729 euros par enfant pour l'imposition des revenus 2008.

Cette limite est doublée (soit 11.458 euros pour 2008) pour les parents justifiant participer seuls à l'entretien d'enfants mariés ou liés par un pacs.

Si chacune des familles participe concomitamment à l'entretien du jeune couple, chaque famille peut déduire la pension, dans la limite de à 5.729 euros.

Nous comprenons que vous êtes toujours en activité et que vous continuez à percevoir un salaire.
Dans ce cas, vous devez déduire le montant versé du salaire net imposable que vous allez déclarer en case 1 AJ.
Vous devez joindre une copie de l'attestation que vous avez reçu de l'organisme concerné et il est préférable d'indiquer dans la case autre renseignement le détail du calcul que vous avez effectué.

Les pensions que vous versez à vos enfants majeurs dans le besoin (parce qu'ils poursuivent leurs études) sont déductibles de votre revenu global dans la limite de 5 729 euros par enfant.

Afin de pouvoir déduire de vos revenus le montant versé à vos parents en exécution de votre obligation alimentaire (nourriture, logement, habillement, frais médicaux), vous devez être en mesure de justifier, d'une part que ce montant correspondait effectivement à leur besoin, et d'autre part qu'il n'était pas disproportionné par rapport à vos propres revenus.
En l'occurrence, le montant représentant 50% de votre revenu annuel net, vous risquez de vous voir refuser la déduction d'une partie de votre versement.
Par ailleurs, le montant que vous avez versé n'est déductible qu'à hauteur des besoins de vos parents (père et mère) ou beaux-parents. Si une partie du montant a également servi à subvenir aux besoins d'autres membres de votre famille (frères et sœurs, oncles et tantes, neveux et nièces etc.), cette partie du montant ne sera pas déductible de vos revenus.

Quant aux justificatifs, vous pouvez recourir à tous les moyens de preuve de droit commun. Nous vous suggérons d'indiquer dans votre déclaration (en cadre E "Renseignements complémentaires" du formulaire 2042) le nom des bénéficiaires de votre versement, la date et le montant de votre versement en spécifiant bien que vous avez contracté un emprunt pour ce montant afin de pouvoir subvenir aux besoins urgents de vos parents. Nous suggérons que vous joigniez à votre déclaration une copie des documents justificatifs (copie du contrat de prêt consenti par votre banque et copie du chèque ou virement bancaire transmis à vos parents).

En vertu des articles 205 à 211 du Code civil, il existe une obligation alimentaire réciproque entre gendre ou belle-fille et beaux parents tant qu'existe l'époux qui produit l'affinité ou que les enfants issus de son mariage avec l'autre époux ne sont pas décédés.

La pension alimentaire versée aux ascendants est déductible à condition que les ascendants sont dans le besoin. Si vous vous acquittez en nature de l'obligation alimentaire en recueillant sous votre toit votre belle-mère et si elle est dans le besoin, vous pouvez déduire la valeur des prestations que vous lui fournissez de vos revenus en tant que pension alimentaire.
Vous pouvez retenir, à titre de règle pratique, la somme forfaitaire de 3.296 euros par an. Si vous déduisez des sommes plus élevées, vous devez être en mesure d'en apporter les justifications.

Toutefois, veuillez noter que cette déduction ne peut pas se cumuler avec l'avantage du quotient familial.

Les pensions alimentaires versées en 2008 à un enfant majeur en vertu d'une décision de justice ou de la simple obligation alimentaire peuvent être déduites dans la seule limite légale de 5 729 Euros par enfant majeur célibataire. Par conséquent, vous ne pouvez déduire de votre impôt sur le revenu 2008 que ce montant de 5 729 Euros, même si la somme globale versée à votre fils au titre de son entretien dans le cadre de votre divorce et du loyer que vous prenez en charge excède cette limite.

Nous vous rappelons que la déduction ainsi pratiquée ne fait d'ailleurs pas obstacle à ce que vous bénéficiez, si vous vivez seul et n'avez aucune personne à charge fiscalement, de la demi-part supplémentaire du quotient familial prévue en faveur des contribuables célibataires, divorcés ou veufs ayant un enfant majeur ; cette majoration du quotient familial intervient dés l'année au cours de laquelle l'enfant a atteint ses 18 ans.

Les pensions allouées, en espèces ou en nature, à des ascendants en exécution d'une obligation alimentaire sont déductibles en principe du revenu imposable du débiteur dans la mesure où, conformément à l'article 208 du Code Civil, le montant de la pension correspond aux besoins de celui qui la perçoit et à la fortune de celui qui la doit.
Par conséquent, dés lors que votre mère est dans le besoin et que le montant versé reste en proportion avec vos revenus, vous pouvez déduire le montant de 2 500 euros.
Il convient de reporter le montant de la pension versée à votre mère en case [GU] (page 4, cadre 6) du formulaire 2042, et de conserver les justificatifs attestant des versements effectués en cas de contrôle de l'administration fiscale.

Si votre fille n'est pas comptée fiscalement à charge de votre foyer, vous pouvez déduire de vos revenus la somme que vous lui avez versé en 2008, dans la limite de 5.729 euros annuels. Le montant est a reporter en case EL.

Les versements faits à une maison de retraite sont déductibles en totalité s'ils procèdent de l'obligation alimentaire dont bénéficient les ascendants, à condition que le montant payé corresponde aux besoins de celui qui la perçoit et à la fortune de celui qui la doit.  Dans la mesure où votre mère entre en maison de retraite cette année, les sommes versées par vos soins en 2009 devront figurer dans le formulaire 2042 (case GU de la page 4, sur la base du modèle 2009) de votre déclaration qui sera déposée en 2010, sans déduction possible dans votre déclaration 2009.

Les pensions alimentaires versées à un enfant majeur dans le besoin, ce qui est le cas lorsque ce dernier poursuit ses études, sont déductibles du revenu global du contribuable concerné. En principe le contribuable qui verse une pension alimentaire à un enfant majeur doit être en mesure de produire des justificatifs.

Cependant l'administration admet que lorsque l'enfant vit sous le toit du contribuable, ce dernier puisse déduire sans avoir à fournir aucune justification, les dépenses de nourriture et d'hébergement pour un montant forfaitaire fixé à 3.296 euros pour un enfant majeur hébergé chez ses parents durant toute l'année 2008. Ce montant est réduit prorata temporis( tout mois commencé étant compté comme un mois entier) lorsque l'hébergement ou l'état de besoin ne porte que sur une fraction de l'année. Dans ce cas, l'enfant ne sera pas imposable sur le montant correspondant.

Nous comprenons que vous bénéficiez d'une complémentaire maladie obligatoire. Les cotisations versées dans le cadre de cette complémentaire ont déjà été déduites pour la détermination de votre rémunération imposable.

L'article 156-II-2° du Code Général des Impôts autorise les contribuables à déduire de leur revenu imposable les sommes versées dans le cadre de l'obligation alimentaire entre ascendants et descendants prévue par les articles 205 à 211 du Code Civil. L'obligation comprend non seulement la nourriture et le logement, mais aussi tout ce qui est nécessaire à la vie.

Les pensions ainsi allouées sont déductibles en principe du revenu imposable sans limitation de montant dans la mesure où, conformément à l'article 208 du Code Civil, le montant de la pension correspond aux besoins de celui qui la perçoit et à la fortune de celui qui la doit.

Il est donc tout à fait possible de déduire les sommes versées pour payer une partie du loyer de votre mère, à proportion de vos ressources et de ses besoins. La pension déduite est toutefois imposable entre les mains du parent bénéficiaire. Nous vous rappelons également que vous devrez en cas de contrôle de l'administration être en mesure de prouver le versement à votre mère (virement, copie de chèques) et de démontrer son état de nécessité.

Les pensions alimentaires versées en vertu d'une décision de justice en cas de divorce ou de séparation de corps ou dans le cadre de l'obligation alimentaire, à un enfant majeur non rattaché au foyer fiscal sont déductibles à hauteur de 5.729 euro par enfant, sous réserve de produire des justificatifs.

Toutefois, vous pouvez déduire de votre revenu imposable un montant forfaitaire de 3.296 euro par enfant sans produire de justificatifs lorsque l'enfant majeur célibataire vit sous votre toit durant toute l'année d'imposition.

Il convient de noter que cette déduction ne peut pas se cumuler avec le rattachement de l'enfant.

Les versements effectués par un contribuable sur un Perp (ou régime assimilé type Préfon, Corem...) sont déductibles du revenu global dans la limite du plafond disponible pour la déduction des cotisations d'épagne retraite versées en 2008 figurant sur l'avis d'imposition 2007 soit dans votre cas 13 000 euros.

Dans ce cas, les organismes gestionnaires de Perp et de régimes assimilés doivent délivrer aux cotisants avant le 1er mars de chaque année une attestation mentionnant le montant des versements effectués au cours de l'année écoulée ouvrant droit à déduction.

Le montant de 13 000 euros n'est donc pas une déduction applicable sur votre revenu imposable mais le montant maximum de vos versements ouvrant droit à déduction du revenu global. Si vous n'avez pas effectué de versement vous n'avez droit à aucune déduction.

Les pensions allouées, en espèces ou en nature, à des ascendants en exécution d'une obligation alimentaire sont déductibles en principe du revenu imposable du débiteur dans la mesure où, conformément à l'article 208 du Code Civil, le montant de la pension correspond aux besoins de celui qui la perçoit et à la fortune de celui qui la doit. Les pensions alimentaires acquittées en nature sont déductibles sous les mêmes conditions que les pensions versées en espèces.
Par conséquent, dès lors que votre père est dans le besoin et que les sommes payées restent en proportion avec vos revenus, vous pouvez déduire de votre revenu global les dépenses effectivement supportées pour l'entretien de votre père en apportant toutes justifications propres à établir que ces dépenses ont réellement été effectuées.
Il convient de reporter le montant des sommes engagées en case [GU] (page 4, cadre 6) du formulaire 2042, et de conserver des preuves des dépenses en nature réellement acquittées.
Cependant, l'administration fiscale pourra contester la déduction des dépenses engagées en considérant que votre père n'est pas une personne sans ressources, dans la mesure où le montant total de ses revenus annuel excède le plafond de ressource fixé pour l'octroi du minimum vieillesse (soit 7 781,27 Euros pour l'année 2008).

Les bénéficiaires de l'Allocation Personnalisée d'Autonomie (APA) sont exonérés d'impôt sur le revenu à hauteur du montant de l'allocation.
En contrepartie, ils doivent remplir une déclaration d'Allocation Personnalisée d'Autonomie (Formulaire N°10544*02) destinée au Conseil Général, qui centralise les demandes d'APA, et à l'URSSAF.

Nous comprenons que vous êtes retraité et que vous exercez la fonction d'élu d'une commune dans laquelle vous ne résidez pas (votre résidence habituelle se situe à une distance de 250 km) sans percevoir à ce titre d'indemnités de fonctions.

Conformément aux principes généraux de l'impôt sur le revenu, seuls les frais engagés pour l'acquisition ou la conservation des traitements ou salaires imposables sont déductibles de votre revenu global. Aussi, ne percevant pas d'indemnités de fonction imposable au titre de votre activité d'élu local, vous ne pourrez pas déduire les dépenses de transport relatives à l'exercice de votre mandat.

Les cas de réduction et de crédit d'impôt sont limitativement énumérés par la loi et les frais de transport et de cantine de vos enfants n'en font pas partie.
Cependant, vous bénéficiez d'une réduction d'impôt de 61 € par enfant fréquentant une classe de collège, 153 € par enfant fréquentant une classe de lycée, et 183 € par enfant fréquentant un établissement d'enseignement supérieur (sous réserve de la communication des justificatifs).

Nous comprenons que votre fils est un jeune actif, imposé séparément et qu'il aperçu, au cours de l'année 2008, des prestations sociales (RMI).
La pension alimentaire versée peut être déduite à hauteur de 5.729 euros à condition d'apporter les justificatifs permettant d'établir que les versements ont bien été effectués.
Votre enfant doit parallèlement reporter cette somme dans sa déclaration.
Compte tenu du fait que votre fils est agé de plus de 25 ans, ce dernier doit être imposé séparément.

A ce titre, la pension alimentaire versé à votre enfant est déductible de votre revenu global dans la limite de 5.729 €. Nous attirons également votre attention sur le fait que vous devez être en mesure d'apporter, sur demande de l'administration fiscale, les justifications nécessaires vous permettant d'établir d'une part, qu'il s'agit effectivement d'une pension alimentaire et d'autre part que vous l'avez effectivement financièrement aidé (réalité des versements).

De son côté, votre fils devra reporter cette somme dans sa déclaration de revenus.

Deux hypothèses à définir :
- Au cours de l'exercice de l'activité salariée :  tous les rachats de cotisations d'assurance vieillesse légalement ou conventionnellement obligatoires sont déductibles du salaire dans les conditions et limites visées à l'article 83 du CGI.

- A défaut d'exerce d'activité salariée (cessation ou changement) : seuls les rachats de cotisations à des régimes légalement obligatoires sont admis en déduction du revenu global sur le fondement de l'article 156, II-4° du CGI, à l'exclusion des autres rachats.

Le montant de votre salaire (ou de votre pension) à déclarer au titre des revenus 2008 devra être reporté en case ......de la déclaration n°2042 après déduction du montant du rachat des cotisations auprès de la CNAV.

Si le montant du rachat de cotisations ne peut être déduit ni d'un salaire ni d'une pension, il y aura lieu de reporter ce montant dans la rubrique "déductions diverses" (case DD de la déclaration 2042) en joignant une note explicative à votre déclaration des revenus. Le montant sera alors imputable sur votre revenu global. Si votre revenu global est inférieur au montant de vos rachats de cotisations, le solde sera reportable sur votre revenu global des années suivantes jusqu'à la sixième année inclusivement.

Lorsque vous choisissez l’option pour les frais réels, vous devez, en principe, être en mesure d’en présenter les justificatifs à l’administration fiscale si elle vous les demande. En l'occurence, il vous faudrait donc faire preuve par tous moyens que vous avez supporté des frais supplémentaires de repas.

Les frais supplémentaires de repas pris sur le lieu de travail ne peuvent être déduits que pour la part excédant la valeur des repas à domicile, qui est évaluée à 4,25 € pour 2008, ET sous déduction de la participation de l'employeur pour les tickets restaurant (50% du prix du ticket dans votre cas). Par ailleurs ces frais supplémentaires ne sont déductibles que si les horaires de travail ou l'éloignement du domicile ne permettent pas au contribuable de rentrer chez lui (en l'absence de cantine à sa disposition sur son lieu de travail ou à proximité notamment).

Non cumul entre déduction et rattachement : les enfants majeurs qui sont âgés de moins de 21 ans, ou de moins de 25 s'ils poursuivent leurs études, peuvent être rattachés au foyer fiscal de leurs parents, qu'ils disposent ou non d'un revenu et qu'ils vivent ou non au domicile des parents. Si les parents versent par ailleurs une pension alimentaire à un enfant majeur ne vivant pas sous le même toit,  ils doivent choisir entre le rattachement et la déduction d'une pension alimentaire. Ce choix peut varier d'une année à l'autre et d'un enfant à l'autre. Ils ne peuvent pas compter l'enfant à charge pour l'application du quotient familial et demander la déduction de la pension alimentaire versée pour son entretien.

Nous vous rappelons que la déduction des pensions alimentaires versées à des enfants majeurs célibataires est limitée par la loi à 5.729 euros par enfant (hors cas de jugements de divorce).

Nous vous rappelons également que les pensions alimentaires versées à un enfant majeur sont soumises à l'impôt sur le revenu dans les limites admises pour leur déduction. Elles ne seront donc considérées comme un revenu imposable, pour le bénéficiaire, qu'à concurrence de cette limite. En fait, si l'enfant n'est pas rattaché à un autre foyer fiscal et ne dispose pas d'autres revenus que la pension, il ne sera pas redevable de l'impôt sur le revenu, compte tenu du faible montant de son revenu.

En cas de demande, vous devez pouvoir fournir aux autorités fiscales françaises tous les justificatifs nécessaires relatifs au versement d'une telle pension.

Les parents qui versent une pension à leur enfant majeur poursuivant des études peuvent continuer à déduire cette pension après le pacs de l'enfant bénéficiaire dans les conditions suivantes :
- 5 729 € si les beaux-parents de l’enfant participent également à l’entretien du jeune ménage;
- 11 458 € si le parent versant la pension assure seul l’entretien de celui-ci.

Les dépenses engagées par votre mère au titre du logement qu'elle occupe n'ouvrent droit au bénéfice d'aucune déduction du revenu ou réduction d'impôt. Sous certaines conditions, seules ouvrent droit à crédit d'impôt les dépenses de remplacement ou d'équipements spécialement conçus pour les personnes âgées ou handicapées.

Les dépenses ainsi engagées peuvent être déductibles au titre d'une pension alimentaire versée à un ascendant, dans la mesure où le montant de la pension correspond aux besoins de celui qui la perçoit et à la fortune de celui qui la verse.

Le montant des sommes ainsi versées sera corrélativement imposable chez l'ascendant concerné.

S'agissant des sommes directement versées à une maison de retraite en l'acquit d'un ascendant, elles sont déductibles du revenu du descendant, mais ne sont en revanche pas imposables chez l'ascendant.

En ce qui concerne les conséquences sur les aides que votre mère perçoit actuellement, nous ne pouvons vous répondre.

Les contribuables accueillis dans un établissement ou un service assurant l'hébergement des personnes âgées dépendantes ou dans une section de soins de longue durée d'un établissement de santé bénéficient d'une réduction d'impôt.

Elle porte, pour l'ensemble des contribuables concernés, sur les dépenses effectivement supportées au titre tant de la dépendance que de l'hébergement (logement et nourriture).
Elle est égale à 25% de ces dépenses, retenues dans la limite annuelle de 10.000 euros par personne hébergée (soit une réduction d'impôt maximale de 2 500 € ou 5 000 € pour un couple dont chacun des conjoints est hébergé).

Les dépenses supportées en vue d'acquérir une qualification vous permettant d'améliorer votre situation au sein de votre profession ou d'obtenir un nouvel emploi dans un autre domaine professionnel peuvent constituer des frais professionnels.

Vous avez deux possibilités lors de l'établissement de votre déclaration des revenus :
- le choix (par défaut) pour l'application automatique sur vos salaires d'une déduction de 10 % représentant vos frais professionnels, ou
- la déduction de vos frais réels si vous estimez que cette déduction forfaitaire de 10 % ne couvre pas l'ensemble de vos frais.

Vous pouvez déduire une pension alimentaire versée à votre fils de 27 ans sous réserve d'être en mesure de justifier qu'il s'agit effectivement d'une pension alimentaire (i.e. votre fils est dans le besoin) et que ces versements ont bien été effectués. Votre fils devra déclarer ses revenus sur sa propre déclaration de revenus.
La déduction liée au versement de cette pension est limitée à 5 729 € par enfant majeur. Néanmoins, dans le cas où l'enfant majeur vit sous le même toit, l'administration fiscale admet que les dépenses de logement et de nourriture soient déduites pour un montant forfaitaire sans avoir à fournir de justificatifs (soit 3 296 € par an et par enfant / montant devant être calculé au prorata du nombre de mois concernés lorsque l'hébergement ne concerne qu'une fraction d'année).

Vous pouvez rattacher votre enfant à votre déclaration de revenu s’il se trouve dans l’une des situations suivantes :
- il est âgé de moins de 21 ans au 1er janvier 2008 (il est né après le 1er janvier 1987) ;
- il est âgé de moins de 25 ans au 1er janvier 2008 (il est né après le 1er janvier 1983) et il justifie de la poursuite d'études au 1er janvier 2008 ou au 31 décembre 2008 ;
quel que soit son âge, il effectue son service national (militaire, au titre de la coopération ou dans une formation civile).
La demande de rattachement sera irrévocable. L'option est valable pour l'année entière et doit être renouvelée chaque année, le cas échéant.
Elle doit être formalisée :
- soit sur papier libre joint à votre déclaration de revenus ;
- soit en la téléchargeant et en la complétant si vous effectuez votre déclaration de revenus en ligne.
Vous devrez alors compléter le cadre D "rattachement d'enfants majeurs ou mariés en 2008", case J "nombre d'enfant célibataire majeur sans enfants" de votre déclaration de revenus.
  
Attention : Si votre enfant demande son rattachement, vous ne pourrez pas déduire de pension alimentaire et vous devrez réintégrer ses revenus à votre déclaration de revenus.
Par exemple, si votre enfant perçoit des  salaires, il vous appartient de les déclarer dans les cases CJ à DJ sauf dans certains cas d'exonération pour les étudiants et apprentis.
Si vous décidez de rattacher votre enfant à votre déclaration, vous pouvez bénéficier d'une réduction d'impôt sur le revenu, si votre enfant poursuit des études secondaires ou supérieures durant l'année scolaire en cours au 31 décembre de l'année d'imposition (soit au 31-12-2008 pour l'imposition des revenus de 2008).
Le montant de la réduction d'impôt est fixé forfaitairement à :
-  61 € par enfant fréquentant un collège ;
-  153 € par enfant fréquentant un lycée d'enseignement général et technologique ou un lycée professionnel ;
-  183 € par enfant suivant une formation d'enseignement supérieur.

NB: En d'autres termes, vous ne pourrez pas déduire ses frais de scolarité réels (6500€).

Le bénéfice de la réduction d'impôt est indépendant de la situation de famille du contribuable (marié ou non) et du montant de ses revenus.

La réduction d'impôt est subordonnée à la condition que, dans le cadre de leurs études, les élèves ne soient ni rémunérés ni liés par un contrat de travail et qu'ils soient libres de tout engagement pendant et à la fin de ces études. Ainsi, l'avantage fiscal n'est pas accordé pour des enfants en apprentissage, en congé formation ou en contrat d'étude avec leur employeur. Mais, par assimilation avec les élèves qui sont inscrits dans les classes préparatoires à l'apprentissage (CPA) des collèges, les jeunes qui suivent, sous statut scolaire, la même formation dans les CPA intégrées aux centres de formation d'apprentis (CFA) ouvrent droit à la réduction d'impôt. Les boursiers ainsi que les élèves qui perçoivent des indemnités au cours d'un stage effectué en complément obligatoire de leur formation demeurent également dans le champ de la réduction d'impôt. Il en va de même des élèves ou étudiants qui exercent une activité salariée pendant leurs congés scolaires ou universitaires.

Votre fils ayant plus de 25 ans au 1er janvier 2008 ne peut être rattaché à votre foyer fiscal et vous ne pouvez pas bénéficier d'une demi-part supplémentaire.
Le fait que votre fils majeur soit à votre charge ne vous donne droit à aucune réduction d'impôt.
En revanche, il vous est possible déclarer une pension alimentiare versée à votre fils. Celle-ci sera déductible de votre revenu imposable dans la limite de 5726 euros.

Ces montants sont bien déductibles du revenu imposable. Ils doivent être mentionnés en case DD "déductions diverses" de la déclaration 2042.

Les pensions alimentaires versées en espèces aux ascendants sont admises en déduction du revenu global dans la mesure où ces pensions sont versées en exécution de l'obligation alimentaire prévue aux articles 205 et suivants du Code civil et où leur montant est fixé, ainsi que l'exige l'article 208 de ce Code, en proportion des besoins de leur bénéficiaire et de la fortune de celui qui les doit.

Lorsque les conditions générales, résultant de l'article 156, II-2° du CGI, sont remplies, les enfants qui viennent en aide à leurs parents privés de ressources peuvent déduire de l'ensemble de leurs revenus le montant des versements ou dépenses qu'ils font à ce titre.

Les personnes accueillies dans un établissement d'hébergement des personnes âgées dépendantes bénéficient d'une réduction d'impôt. Cette réduction d'impôt est égale à 25% des sommes versées au titre des dépenses (y compris nourriture et logement) supportées dans la limite annuelle de 10.000 € par personne hébergée, sans considération de la date d'entrée dans l'établissement.

Si la personne dépendante est titulaire de la carte d'invalidité, vous pourrez la compter à votre charge si cette dernière vit sous votre toit. La personne peut être prise en compte sous réserve d'être à votre charge exclusive ou principale. Vous devez ajouter à votre propre revenu imposable celui de l'invalide compté(e) à charge.

Lorsque certains frais sont supportés par plusieurs foyers fiscaux, seules les pensions alimentaires versées aux ascendants dans le besoin sont déductibles sous certaines conditions.

Vous pouvez rattacher votre fils à votre déclaration s'il était âgé de moins de 25 ans au 1er janvier 2008 et qu'il justifie de la poursuite d'études au 1er janvier 2008 ou au 31 décembre 2008.

A défaut de rattachement, les parents qui subviennent aux besoins de leur enfant célibataire chargé de famille peuvent déduire de leur revenu imposable une pension alimentaire dans la limite de 11 458 €. Il est à noter que la pension alimentaire déduite des revenus imposables est imposable entre les mains de l'enfant bénéficiaire.

Les frais de scolarité de votre fille (école maternelle privée) n'ouvrent pas droit à un crédit d'impôt soit pour frais de scolarité (lequel est seulement applicable pour les études secondaires ou supérieures), soit pour frais de garde (à l'exception des sommes versées au titre de garderie postscolaire ou périscolaire et représentatives uniquement des frais de garde).

Les cotisations de sécurité sociale versées au titre de l'assurance personnelle ou volontaire sont déductibles du revenu global dans la mesure où ils n'ont pas déjà été déduits d'une catégorie particulière de revenus. Leur déduction n'est pas plafonnée.
Ces versements sont à mentionner case DD.

Lorsque l'immeuble est donné en location, les loyers sont imposables entre les mains de l'usufruitier. Les charges sont quant à elles déductibles des revenus de celui qui en a supporté la charge. Ainsi, bien que n'ayant pas de revenus à déclarer à raison de l'immeuble dont la propriété est démembrée, le nu-propriétaire est néanmoins autorisé à déduire des revenus fonciers provenant de ses autres propriétés les charges qu'il a effectivement supportées. A défaut de tels revenus ou si ceux-ci sont insuffisants, un déficit foncier est constaté.

Vous pourrez donc imputer ce déficit sur votre revenu global. En revanche, la fraction excédant 10 700€ n'est imputable que sur les revenus fonciers des dix années suivantes.

Vous avez une obligation alimentaire vis à vis de votre ascendant. Les pensions allouées aux ascendants en espèce ou en nature sont en principe déductibles du revenu imposable du débiteur (ici, vous). Vous pouvez déduire ces sommes au titre de la pension alimentaire, à condition de pouvoir en justifier. 

Si votre mère est sans ressource ou agée de plus de 75 ans et titulaire d'un revenu imposable n'excedant pas 7781€, vous pouvez déduire les dépenses de nourritures et d'hébergement, sans avoir à fournir de justificatifs, pour un montant forfaitaire de 3296€ et les autres dépenses pour leur montant réel et justifié. 

Les rachats volontaires de cotisations de retraite au titre des années insuffisamment cotisées sont déductibles des traitements et salaires du contribuable qui a effectué les versements au cours de l'année 2008, quel que soit le type de retraite concernée (retraite de base de la sécurité sociale, retraite complémentaire obligatoire ou supplémentaire obligatoire). Dans la mesure où ils n'ont pas déjà été déduits d'une catégorie particulière de revenus, les versements faits à titre de cotisations de sécurité sociale sont déductibles du revenu global. Il en est ainsi des versements de rachat de cotisations effectués au titre de l'assurance-vieillesse obligatoire de la sécurité sociale postérieurement à la cessation d'activité. Dans ce cas, le montant des cotisations rachetées sera reporté en case DD de la déclaration des revenus 2008 (Formulaire 2042 normal).

1/ Nous comprenons que vous êtes séparés depuis janvier 2008 mais nous ignorons votre situation familiale (avec ou sans enfants) et matrimoniale (nature du contrat de mariage).
Le principe est que les époux sont tenus de déclarer leurs revenus de façon conjointe et sont soumis à une imposition unique.
Toutefois, Il est prévu une exception pour les époux qui, en instance de séparation de corps ou de divorce, ont été autorisés à résider séparément.

- Si vous êtes en séparation de corps (c'est-à-dire autorisé par le juge à avoir des résidences séparées), vous devez établir une déclaration de revenus commune jusqu'à la date du jugement prononcant cette autorisation et une déclaration individuelle pour la période post séparation. Votre situation familiale à indiquer est "Divorce/Séparation" (Case Y , page 2 du formulaire 2042) et vous devrez reporter dans vos déclarations la date de la séparation.

Les contribuables célibataires sans personne à charge ont, en principe, droit uniquement à une part de quotient familial.
Néanmoins, ces contribuables bénéficient d'une demi-part supplémentaire, notamment, lorsqu'ils vivent seuls au 1er janvier de l'année d'imposition et :
-  soit ont un ou plusieurs enfants majeurs ou faisant l'objet d'une imposition distincte ;
-  soit ont eu un ou plusieurs enfants qui sont décédés après l'âge de 16 ans ou par suite de faits de guerre ;
-  soit ont adopté un enfant.
 
2/ Les versements effectués par un dirigeant salarié ou par le gérant majoritaire d'une SARL (ce qui est votre cas) en exécution d'un engagement de caution sont déductibles des rémunérations perçues à raison de leur activité. Le cas échéant, le déficit catégoriel est imputable sur le revenu global.
Toutefois, la déductibilité de ces sommes est subordonnée au respect des conditions suivantes :
- l'engagement de caution se rattache directement à la qualité de dirigeant du contribuable,
- il a été pris en vue de servir les intérêts de l'entreprise,
- il n'est pas hors de proportion avec les rémunérations versées au contribuable ou que celui-ci pouvait escompter au moment où il a contracté l'engagement de caution ; cette condition est remplie si le montant de l'engagement n'excède pas le triple de la rémunération annuelle ; en cas de dépassement, la déduction est possible à hauteur de la fraction de l'engagement qui n'excède pas cette limite.

Ces sommes sont à mentionner dans la ligne frais réel de la déclaration 2042 (ligne AK ou BK). Il convient de noter que la déduction des sommes versées en exécution d'un engagement de caution entraîne obligatoirement la renonciation aux déductions forfaitaires.

Les pensions alimentaires que vous recevez doivent figurer dans votre déclaration de revenus. Elles sont imposables à hauteur de leur montant déductible pour la personne qui les verse.

Vous ne pouvez déduire de vos revenus que les pensions alimentaires versées à vos enfants qui ne sont pas à votre charge. Si vos enfants sont rattachés à votre foyer fiscal, vous ne pouvez pas déduire ces sommes.
En revanche si vos enfants ne sont plus rattachés à votre foyer fiscal pour la déclaration de revenus, les règles de déduction sont les suivantes:

La pension alimentaire versée à un enfant majeur en 2008 est déductible à hauteur d’un montant maximum de 5 729 €.
Si l’enfant majeur vit sous votre toit durant toute l’année et ne dispose pas de ressources suffisantes, vous pouvez déduire, sans justificatif, un montant forfaitaire de 3 296 €.
Si l’enfant ne vit qu’une partie de l’année au domicile de ses parents, cette somme forfaitaire doit être réduite au prorata du nombre de mois concernés. Si  les dépenses que vous avez engagées sont supérieures à ce forfait, vous avez la possibilité de déduire le montant réel des dépenses dans la limite de 5 729 €.
Si l’enfant ne vit pas au domicile de ses parents, vous ne pouvez prendre en compte que les dépenses réelles et justifiées dans la limite de 5 729 €.
Pour les enfants majeurs mariés ou pacsés : la pension alimentaire est déductible de vos revenus dans la limite de :
- 5 729 € si les beaux-parents de votre enfant participent également à l’entretien du jeune ménage;
- 11 458 € si vous assurez seul l’entretien de celui-ci.

Les frais de double résidence qui peuvent être déduits s'entendent principalement des dépenses supplémentaires de logement (loyers et frais annexes), de nourriture et de voyage.
La déduction des frais de double résidence occasionnés au salarié qui exerce son activité dans une localité éloignée de celle où il a conservé son domicile est subordonnée à la condition que cette situation constitue une contrainte inhérente à l'emploi (et non pas un choix pour convenances personnelles).
Ainsi, la déduction est notamment admise lorsque le conjoint du salarié, son concubin ou la personne avec laquelle il a conclu un Pacs travaille en un lieu proche du domicile commun.
Les frais de double résidence occasionnés par la précarité de l'emploi sont admis en déduction, quelle que soit la situation familiale du contribuable.
Les frais liés à l'acquisition par le contribuable d'un appartement ou d'une maison au lieu où il est contraint de fixer ou maintenir sa double résidence pour des raisons professionnelles, en particulier les intérêts d'emprunt immobilier, peuvent être déductibles.

Vous pouvez rattacher votre fille à votre déclaration si
- elle est âgée de moins de 21 ans au 1er janvier 2008,
- est âgée de moins de 25 ans au 1er janvier 2008 et qu'elle justifie de la poursuite d'études au 1er janvier 2008 ou au 31 décembre 2008
- quel que soit son âge si elle effectue son service national.
Ainsi, vous pouvez rattacher votre fille à votre déclaration car elle poursuivait des études au 1er janvier 2008. Dans cette hypothèse vous devez inclure dans vos revenus imposables les salaires qu'elle a perçus en 2008.

Les contribuables bénéficient d'une réduction de leur impôt sur le revenu, lorsque les enfants qu'ils ont à leur charge poursuivent des études secondaires ou supérieures durant l'année scolaire en cours au 31 décembre de l'année d'imposition (soit au 31-12-2008 pour l'imposition des revenus de 2008).
Votre fille ne poursuivait pas d'études au 31 décembre 2008, vous ne pouvez donc pas déduire de frais de scolarité à ce titre.

Il n'est pas possible de rattacher votre fils à votre foyer fiscal. En revanche, vos pouvez déduire une pension alimentaire.

Les pensions alimentaires versées à un enfant majeur dans le besoin (par exemple, parce qu'il est au chômage) sont déductibles du revenu global du contribuable qui les verse. Pour l'imposition des revenus 2008, la déduction des pensions alimentaires versées à un enfant majeur est limitée pour l'imposition des revenus 2008 à 5 729 € par enfant (célibataire).
Le contribuable qui verse une pension alimentaire à un enfant majeur doit, en principe, pouvoir apporter les justifications permettant d'établir :
- d'une part, qu'il s'agit effectivement d'une pension alimentaire ;
- d'autre part, que ces versements ont bien été effectués.

L'administration fiscale admet que lorsque l'enfant majeur vit sous le toit du contribuable, ce dernier peut déduire, dans la limite légale :
- sans avoir à fournir de justification, les dépenses de nourriture et d'hébergement pour un montant forfaitaire fixé à 3 296 € pour un enfant majeur hébergé chez ses parents durant toute l'année 2008. Ce montant est réduit prorata temporis lorsque l'hébergement ou l'état de besoin de l'enfant ne porte que sur une partie de l'année.
- les autres dépenses pour leur montant réel et justifié.

Les pensions alimentaires que reçoit votre enfant sont soumises à l'impôt sur le revenu dans les limites admises pour leur déduction. Par conséquent, elles doivent être déclarées dans la déclaration de revenus de votre fils. Si l'enfant ne dispose pas d'autres revenus plus importants, il ne devrait pas être redevable de l'impôt sur le revenu, compte tenu du faible montant de son revenu.

Les enfants ne peuvent vous faire bénéficier de parts / demies parts supplémentaires que s'ils sont à votre charge ou s'ils sont à la charge des deux parents en application du système de la garde alternée.
Ainsi, les célibataires, divorcés ou veufs, sans personnes à charge n'ont, sauf exceptions, droit qu'à une seule part.
Votre question relative à la CAF (APL) sort du champ de notre intervention, limité à la déclaration fiscale des revenus 2008.

Votre enfant n'étant pas dans le besoin vous ne pouvez pas déduire de pension alimentaire.

Les étudiants sont imposés sur les sommes versées en rémunération de leurs travaux. Néanmoins une exonération est prévue dés lors que les trois conditions suivantes sont réunies :
- une durée de stage inférieure à 3 mois
- un caractère obligatoire du stage
- une intégration du stage dans le cadre d'un programme
Si ces conditions ne sont pas réunies, l'exonération ne peut jouer et c'est l'intégralité des sommes perçues qui est imposable (6 mois dans votre cas).